營改增在建筑合作企業會計核算的影響

1前言

2012年我國出臺了營改增政策，并逐步在全國實施，營改增政策截至目前已全面覆蓋各類企業，在各類企業發展中日益突顯出重要性。企業一定要對營改增政策內涵加深理解，并基于該政策的指導對企業會計核算體系進一步完善，進而對于企業可持續發展具有一定的促進作用。

2營改增

營改增主要是指將營業稅改為增值稅，也就是將企業應繳納的營業稅項目改為增值稅項目，對于重復納稅問題的解決具有重要意義。所以，營改增政策在我國大面積實施，對于企業可持續發展具有明顯促進作用。在實施營改增政策前，企業生產運營結合實際將稅款上交稅務部門。主管稅務機構在實施稅制改革后，只需征收企業銷售產品或對外提供服務的增值收益，這在一定程度上使重復征收相同經營項目的稅目問題降低了發生率。作為新政策的營改增，在實施中也存在很多問題，企業應積極應對，基于營改增政策的指導對會計核算工作不斷進行優化，進而對社會經濟發展產生推動作用。建筑業的復雜性較強，實施營改增政策可能影響建筑業的發展，有效把握稅制改革產生的機遇并對其挑戰進行合理應對，是大部分建筑企業目前應重點解決的問題。

3建筑企業會計核算受營改增的影響

一是影響現金流方面的情況。一般情況下，稅負與其現金流的增減變化在建筑企業中呈現出負相關關系，企業收入、支出與繳納營業稅的情況對于企業綜合利潤具有決定性作用。在上繳營業稅時，建筑企業受稅金預繳制度影響，開展工程項目施工建設時，繳稅應結合工程施工進度。通常情況下，這部分稅額較高，一般比企業應上繳的總金額超出，一定造成企業明顯減少可支配的現金流，不利于企業實施后續項目。企業在實施營改增政策后，采取的是稅款抵扣制，這對建筑合作企業來說，稅負短期內或將上升，但從長遠看，建筑業實施營改增有利于降低整個社會的稅負水平，推動建筑業生產方式的轉變，促進建筑企業進一步加強內部管理和控制，加快轉型升級。二是影響收入核算方面的情況。建筑企業基于傳統營業稅稅制的指導，通常在繳稅時基本參考依據根據企業工程項目綜合造價及利潤。在實施營改增政策后，受增值稅特殊性的影響，建筑企業在繳稅時將不含增值稅的工程造價作為企業納稅的參考依據。建筑企業在此情況下，很可能出現無法順利扣除增值稅的問題，造成企業增加應繳稅款總額，隨之增大了整體稅負壓力，這也導致建筑企業明顯減少盈利空間，為提高收入更是增大了難度，而不利于企業的可持續發展。三是影響成本核算方面的情況。建筑企業在實施營改增政策前，繳稅時通常分為實際成本與進項稅額兩部分內容，建筑企業在稅制改革后，一定要將進項稅和銷項稅相關發票抵扣相結合對增值稅進行計算，很可能造成逐漸增大兩者相減扣除的數目，隨之提高了對應企業需繳稅款總額，在一定程度上影響建筑企業成本核算。此外，大部分小型建筑企業工程項目施工時，通常存在無法開具增值稅專業發票的一些開支問題，在此情況下，企業容易造成在材料購置與勞務人員雇傭等方面的成本支出不能有效扣除進項稅額，進而導致企業建設成本明顯提高。

4企業會計核算基于營改增的應對措施

一是財務工作者應對企業會計核算方式進行優化。實施營改增政策后，在原材料采購、施工方計價等與稅金具有密切關系的會計科目核算方面，建筑企業都應進行細化。在實際施工建設的工程項目中，與企業相關的增值稅進項稅額無法在成本中直接納入，而在核算過程中應分開，如果不能單獨進行分開核算，在核算時對應進項稅額不能直接扣除。而且，在核對確認企業營業收入的過程中，一定要注意扣除增值稅銷項稅額。二是對會計工作人員加強教育培訓，使員工提高稅務意識。在我國稅制體系改革過程中，營改增十分關鍵的一部分內容，受此政策背景的影響，企業一定要對員工特別是會計人員加強教育培訓并對此項工作提高合作重視。在實施營改增政策后，企業業務、財務等多個部門應對多方面的稅務職責共同承擔，企業只有對員工加強培訓稅務知識，使其提高業務能力，對開具增值稅發票、認證抵扣進項發票等很多環節的工作認真做好，方可使企業明顯降低稅務法律風險。三是對營改增政策進行正確看待和評估。在我國稅務體制改革進程中，營業稅改增值稅是必然趨勢，受此背景影響，建筑企業一定要構建完善的評估系統，并使企業會計核算人員對營改增政策影響企業的程度正確看待和分析，基于長遠的眼光對其可能推動還是阻礙企業發展進行客觀準確地判斷，使企業有更清晰的發展方向。此外，企業應對財務部門的工作機制進一步完善，詳細計劃財務工作在營改增之后的要點，會計工作者一定要及時調整和改進企業會計處理、項目核算等方面的工作，積極溝通本地區的稅務部門，盡可能使申請的稅務優惠到更大力度，進而對于企業的可持續發展產生作用推動作用。